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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、证监局，新疆生产建设兵团财政局，财政部地方监管局、各上市公司、相关会计师事务所：
为贯彻落实《国务院关于进一步提高上市公司质量的意见》（国发[2020]14号）和《国务院办公厅关于进一步规范财务审计工作秩序的意见》 《促进注册会计师行业健康发展》（国办发[2021]30号）等有关要求，加强对上市公司企业内部控制规范执行情况的管理、指导和监督，规范内部控制控制会计师事务所审计行为，提高上市公司财务报告内部控制有效性和会计信息质量企业财务报告体系包括，加强资本市场领域。现将有关事项通知如下。
一、 充分理解加强财务报告内部控制的重要性
近年来，财政部会同证监会等有关部门，不断完善企业内部控制标准体系，逐步建立了上市公司执行、注册会计师审计的内部控制执行机制。会计师，并由政府监督推动。公司对企业内部控制规范的执行总体上取得了一定成效。但是，部分上市公司仍存在内控重视不够、内控缺陷标准不恰当、内控评价和审计发挥不到应有作用等问题。
国发[2020]14号文明确提出“严格执行上市公司内部控制制度，加快实施内部控制标准体系，提高内部控制有效性”。国办发[2021]30号文要求“进一步明确会计、内控、信息化建设要求”。内部控制，特别是财务报告内部控制，是加强财务会计监督、遏制财务舞弊、提高上市公司会计信息质量的重要依据。有关地方和单位要高度重视，切实提高上市公司财务报告内部控制的有效性，
二、提高上市公司财务报告内部控制有效性的重点领域
针对当前上市公司财务舞弊频发及相关内部控制缺陷，提高上市公司财务报告内部控制的有效性，主要目标是评估和响应市场预期或特定监管要求，最大限度地提高上市公司财务报告内部控制的有效性。基于财务业绩的私人奖励。、骗取外部资金、挪用资产、违规担保、内幕交易、操纵市场等动机，在财务报告信息中作出虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，特别是要防范董事、监事、高级管理人员和实际舞弊风险为“关键少数”，例如控制者。主要包括以下几个重点领域。
（一）与资本资产活动相关的欺诈和错报的风险和控制。
1.加强资本资产管理欺诈风险的评估和控制。一是要注意伪造、篡改、毁坏原始单据，隐匿、扣留、挪用收入，私签支票，盗用印章，违规套取现金，虚列费用，开立账外账户，小以挪用资金资产、粉饰财务报表等为目的的国库、伪造或篡改银行单据、私用资产、非法担保等相关风险。二是重点关注不相容岗位的有效分离、资金和资产交易的真实性、账目一致性等相关内部控制流程和控制措施的有效性，
2.加强与资本资产活动相关的账目和财务报表列报的风险评估和控制。一是关注货币资金、固定资产、在建工程、存货、无形资产、长期股权投资。二是关注资金归集管理、银行账户管理、票据管理、支付授权审批管理、资产管理、呆账管理、担保管理等管控措施的有效性。三是关注资金违规挪用风险，加强审计管控，
（二）与收入相关的欺诈和错报风险和控制。
1.加强收入确认政策的合理性及其对变化的控制。一、严格按照企业会计准则的规定，评价收入确认政策的合理性、不同产品销售和服务提供方式所采用的具体确认方法的合理性、确认时间和依据的合理性，且披露的收入确认原则与实际确认方法一致。二是关注收入确认会计政策变更程序控制的有效性和变更的合理性。
2.加强收入欺诈风险的评估和控制。一是注意报告期内虚报收入或为粉饰财务报表而提前确认收入、为减轻税负、转移利润而少计收入或延迟确认收入等相关风险。二是重点关注客户征信、交易合同经营背景的真实性、资本性资产交易的真实性、销售模式的合理性和交易价格的公允性以及内部控制流程的有效性等。控制措施。
3.加强对收入相关账户和财务报表列报的风险评估和控制。一是结合上市公司的行业特点、业务模式、具体业务和交易模式，充分关注应收账款、应收票据、营业收入等与收入相关的账目及其相关账目的完整性、准确性和确认时机。子账户、计量金额和列报风险。二是关注客户管理、销售管理、定价管理、合同管理、往来账户管理、坏账核算和核销等内部控制流程和控制措施的有效性。
（三）与成本相关的欺诈和错报的风险和控制。
1.加强对与成本费用相关的会计政策、会计估计及其变更的合理性的控制。一是严格按照企业会计准则的规定，评价与成本会计相关的会计政策和会计估计的合理性，不同业务、产品、采购和生产过程所采用的具体会计方法的合理性，根据商业实质的合理性以及所披露的成本会计原则与实际会计方法的一致性，确定会计时间和会计基础。
2.加强成本欺诈风险的评估和控制。一是注意以粉饰财务报表为目的少计成本费用、延误成本费用核算、将费用确认为资本化费用、由第三方承担成本费用、虚假采购等成本和费用调整改变产品利润或利润相关风险的费用。二是要关注营业收入与成本的匹配程度、成本费用归集和分配的准确性和完整性，以及内部控制流程和控制措施的有效性。
3.加强对成本相关账目和财务报表列报的风险评估和控制。一是关注运营成本、销售费用、管理费用、财务费用、研发费用等相关成本费用及其子账户的完整性、准确性、确认时间、测量量和表示。二是关注研发管理、采购管理、资金管理、资产管理、合同管理、会计核算等内部控制流程和控制措施的有效性。
（四）与投资活动相关的欺诈和错误陈述的风险和控制。
1.加强对投资活动欺诈的风险评估和控制。一是关注以投资活动为名义的财务报表修饰等影响交易真实性和价格公允性的风险，以完成业绩押注、业绩承诺、满足股权激励行权条件、满足市场预期。二是关注交易标的的真实性、交易价格的公允性、交易信息披露的真实性和完整性等内部控制流程和控制措施的有效性。
2.在列报与投资活动相关的账目和财务报表时加强风险评估和控制。一是注重投资活动的论证和决策控制，包括对投资目标、规模、方式、资金来源、风险和收益等的评价和控制。建立和实施有效的内部控制程序和控制措施在转账办理、核算等重要环节和领域。二是关注资产、负债、所有者权益等相关投资活动的账目和列报风险。三是注重投后管理内部控制的有效实施，包括股权变动、债务管理、商誉减值测试及减值准备、担保管理、人事任用与考核、股东事务管理。四是注重对子公司或投资项目的管控。上市公司应要求子公司或投资项目在规定的合理时间内建立并有效实施内部控制，以跟踪和监控子公司或投资项目的进展，定期评估风险和内部控制。发现缺陷，加强整改落实和责任追究。上市公司应要求子公司或投资项目在规定的合理时间内建立并有效实施内部控制，以跟踪和监控子公司或投资项目的进展，定期评估风险和内部控制。发现缺陷，加强整改落实和责任追究。上市公司应要求子公司或投资项目在规定的合理时间内建立并有效实施内部控制，以跟踪和监控子公司或投资项目的进展，定期评估风险和内部控制。发现缺陷，加强整改落实和责任追究。
（五）关联交易相关舞弊和错报的风险与控制。
1.加强关联交易欺诈风险的评估和控制。一是注意通过复杂交易影响关联交易真实性和价格公允性的风险，避免关联交易，或利用关联交易不关联，从而粉饰财务报表或转移利益。二是关注交易业务背景的真实性、资金和资产交易的真实性、销售模式的合理性和公平性、关联交易金额上限的合规性和有效性内部控制流程和控制措施。
2.加强关联交易列报风险的评估和控制。关注关联方确认和批准授权、交易类型、资金交易定义、定价管理、合同管理、授信管理和披露等关键环节的内部控制流程和控制措施的有效性。
（六）与重大风险业务和重大风险事件相关的风险与控制。
1.加强对重要风险业务的风险评估和控制。一是定期评估重大风险业务可能导致的财务报告错报风险，特别关注以复杂交易掩盖业务实质和表面合法掩盖实际违法违规行为的风险。二是建立并持续完善重要风险业务的闭环管控流程，强化合规论证、外部咨询、集体决策、定期培训等管控措施，加强监测预警，定期评估管控效果.
2.加强重大风险因素和事件预警应急机制建设和实施。当重大内外部风险因素发生变化或发生风险事件时，应能够及时识别可能产生的资产损失、负面影响和可能导致的财务报告错报风险。上市公司应制定重大风险事件报告和披露管理制度，及时、准确地披露信息，合理预测或有负债等财务报告的影响，深入分析原因，及时完善控制措施，避免风险事件再次发生，定期评估控制效果。
（七）与财务报告相关的风险和控制。
1.加强与财务报告流程相关的风险评估和控制。一是关注会计政策和会计估计的选择与变更、合并报表范围的确定、重大会计事项的处理、交易确认的时间、合并抵销、披露事项等财务报告的编制和审批程序，并评估相应控制财务报告错报风险措施的有效性。二是关注财务报告在收入和成本确认、关联交易、担保、并购等方面的遗漏、错报、侵害上市公司利益等风险评估和控制的有效性，期后重大会计调整和持续经营。.
2.加强与财务报告编制相关的信息系统的风险评估和控制。一是对信息系统实施有效的全面管控，确保信息系统运行的可追溯性。二是实施有效的信息系统应用管控，包括对重要业务系统建立有效的访问权限管理，禁止不兼容岗位的用户账号交叉操作，建立并实施不同信息系统之间的接口配置、系统配置、验证等。其他重要的应用程序控件。
3.关注“关键少数”舞弊导致的财务报告重大错报风险，建立有效的反舞弊机制。一是落实有效措施，确保上市公司及其控股股东、实际控制人及其关联方不违反法律法规和公司章程干预上市公司经营。二是形成有效机制，确保股东（大）会、董事会、监事会、管理层在决策、执行、监督等方面的分工和制衡。并完善公司治理。三是明确董事会职责权限，
三、明确职责，加强组织实施
上市公司应当授权内部审计机构或者履行内部审计职能的机构对内部控制的有效性进行监督，确保机构设置、人员配置和工作的独立性，确保机构设置、人员配置和工作的独立性。上市公司内部控制存在重大缺陷的，应当及时向董事会、监事会报告企业财务报告体系包括，并督促整改。上市公司董事会应当严格执行上市公司信息披露相关规定，确保公开披露的报告内容不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。它也对真实性负责，
会计师事务所应当获取充分、适当的审计证据以评估内部控制缺陷，并在特定时间对上市公司财务报告的内部控制进行审查。就该点的设计和操作有效性发表适当的审计意见。
(三）政府监管部门形成合力，加强对上市公司和会计师事务所的监管。财政部、证监会等监管部门加强统筹协调，形成合力，加强监管。上市公司内部控制有效性评价及会计事项 执业质量检查，重点关注上市公司财务报告内部控制有效性、内部控制信息披露及内部控制重大缺陷整改情况加大对财务造假和审计造假案件的处罚力度，不断加强上市公司财务报告内部控制。控制有效性，不断提高监管效率。
财政部和证监会