在说报表之前，先说一下我在学习和实践中的一个感受：很多时候我们可能对会计分录很熟悉。可以说，对于普通人来说，理解一个会计分录并不是特别难。难点在于编写报告，特别是要高效地编写完整的四大报告和完善的笔记。因此，我想根据我一段时间的实际工作经验，与大家分享如何快速有效地编写这份报告。四份报告，编译的时候主要是什么？这四份报告及其注释之间存在怎样的逻辑关系？如何在无需他人审核的情况下找出报告的不均匀和不匹配？实际上，如果你做一个报告，一味的记住哪些是按照总账填的，哪些是按照科目余额填的，那是没有任何意义的。如果你不了解它的本质，你明天就会忘记它。因此，我建议初学者从报告开始。从勾结关系入手，犯一次悲惨的错误，一次痛苦的冤屈，再清楚地了解一次勾结关系的原理，一定会很深刻。希望通过我的实践经验，总结一下四大报表和附注的关系，让你更好更快的准备报表和附注，也可以准备好我的现金流量表。稍后会介绍。方法是做铺垫。简单来说，就是用资产负债表和损益表的一些带注释的数据来编制现金流量表（也就是编制表格），完全是在一个excel表中。对报表本身的构成和逻辑关系的要求很高，所以我在介绍资产负债表及其损益表的编制时，可能更多的是关于构成、披露要求和四张表之间的关系。. 可能更多的是关于四个表格的组成、披露要求和关系。. 可能更多的是关于四个表格的组成、披露要求和关系。.
1、资产 = 负债 + 所有者权益，
2、收入 - 成本 = 利润
3、现金流入-现金流出=净现金
4、资产负债表和损益表的联系是未分配利润
5、现金流量表和资产负债表的联系（就两个完整的报表而言）可以是资产负债表中现金及现金等价物的期末余额和货币资金的期末余额。如果不相等，找原因，不一定就是错了！可能是由于存在现金等价物和受限制的货币资金。请注意三大基本会计报表有哪些，这个问题在互联网上被问了很多，包括我自己。也在这里做一个回答！答案不一定。详细分析见（职场葛慧璐新浪博文《什么是受限货币资金，受限货币资金如何在现金流量表中体现？（一）》）
6、资产负债表与所有者权益变动表的连接点可以设置为所有者权益项目下的任意报表科目。也就是说，只要有一个不公平，两者就不会平等。
7、货币资金=现金+银行存款+其他货币资金
8、资产原值-资产摊销/折旧-资产减值准备=资产账面价值
9、资产减值损失=各项资产当期计提（转回）之和☆
10、所得税费用=递延所得税费用+当期所得税费用☆
11、期末未分配利润=期初账面余额（上期末）+会计政策变更+上期会计差错+本期增加（净额）当期利润+其他增加）-当期减少（提取法定盈余公积、利润分配、其他减少，如增资）
10、本期固定资产折旧额=本期计入管理费用+销售费用+制造费用+在建工程+开发费用（此公式可推广到生产性生物资产、石油和天然气资产）☆
12、应交税金附注各项明细本期增加额-当期应交增值税增加额-当期应交个人所得税增加额=营业额税金及附加+进项管理费税金+当期所得税费用。（注：有些财务人员在做账时，由于有些税费是直接存入银行的，不计入应缴税费，要恢复，否则是已缴各项税费的现金流量表在此期间将不匹配票据。例如，企业财务人员在缴纳营业税时，直接记录借方：营业税及附加，贷方：货币资金-银行存款。由于未核算应纳税额，如果在实际披露应纳税款时没有恢复，那么此时缴纳的税款将不会反映在应纳税款披露表中的当期缴款中，因为根本没有出借人，出借人已经没有体现出来。当然，不影响余额或盈亏。如果是在财务软件中，如果中间记录了现金流量表，那么现金流量表不会错，但与注释不符，造成缺陷）☆
13、无形资产本期摊销=本期计入管理费用+销售费用+制造费用+在建工程+开发费用（资本化）☆
14、长期待摊费用本期摊销=本期计入管理费用+销售费用+制造费用+在建工程+开发费用☆
15、本期应付职工薪酬增加=本期计入管理费用+销售费用+制造费用+生产费用+在建工程+开发费用（资本化）（注：特殊事项为与应交税费相同 例如，如果工资直接以现金支付，而应付职工薪酬不计入工资账户，则发生的金额会受到影响，但余额和损益不会受到影响。原因同上12）☆
16、现金变动=负债变动+所有者权益变动-非现金资产变动，所有者权益变动可分为净利润变动、所有者投入资金变动、分配给现金流量表中包含的恒等式为：现金变动=经营性现金流量+投资性现金流量+融资性净现金流量☆
这是您需要知道的现金流量表中的18个一致性！
17、本年度现金流量表与资产负债表长短期借款实际数字中“取得借款收到的现金”和“偿还债务所支付的现金”项目的差异（含一年内到期的长期借款） 本年增减同；☆
18、附注中本年度支付给职工及为职工支付的现金及应付职工薪酬的减少（注意扣除非货币性支付和应由职工支付的职工工资金额）在建工程）+（应为期初缴纳的个人所得税减去期末的金额）；☆ 本文解释见（现金流量代扣代缴个人所得税清单）
19、现金流量表补充资料中计提的资产减值准备及《资产减值准备表》“本年度计提总额”减去“本年度资产价值回升转回”各项减值准备“总金额”的区别是一样的； ☆
20、附注“固定资产”、“油气资产”与“生产性生物资产”折旧（折损）费用相同；☆
21、现金流量表补充资料中“无形资产摊销”本年金额与附注“无形资产”中披露的“本年摊销金额”一致；☆
22、现金流量表补充资料中，本年度“递延费用减少（减：增加）”数字与资产负债表及附注中递延费用增减变动一致在当年；☆
23、现金流量表补充资料中“长期待摊费用”本年度数与附注“长期待摊费用”中披露的“本年度摊销金额”一致； ☆
24、本年现金流量表补充资料中“应计费用”增加（减：减少）及资产负债表中扣除“应计借款利息”后的本年增减并注明“应计费用”的金额相同；☆
25、在现金流量表补充资料中披露的本年度“固定资产、无形资产和其他长期资产处置损失（减：收益）”和“非流动资产处置”中披露的与附注“营业外收支”“损益”相关项目的差额一致；☆
26、现金流量表补充资料中“固定资产报废损失”与附注“营业外支出”披露的相关项目金额一致；☆
27、现金流量表补充信息中的“公允价值变动损失（减：收益）”与利润表中“公允价值变动收益”的实际数量一致，与相反的标志；☆
28、现金流量表补充资料中的“财务费用”金额与“利润表”及附注披露的扣除“汇兑损益”后的“利息费用”金额一致“财务经费”; ☆
29、现金流量表补充信息中的“投资损失（减：收益）”与利润表中扣除短期投资减值准备和长期投资减值准备后的金额一致，附注“投资收益”；☆
30、现金流量表补充资料中“递延所得税资产本年减少（减：增加）”及“年初”、“年初”的金额在“资产负债表”及附注“递延所得税资产”中披露。年末数字之差”同；☆
31、现金流量表补充资料中“递延所得税负债增加（减：减少）”、“年末金额”、“年末金额在“资产负债表”及附注“递延所得税负债”中披露的年度”（本公式的应用应考虑递延所得税资产和负债的变动是否导致所得税费用的变动，仅考虑递延所得税资产和负债的增加或减少）递延所得税资产和负债中导致所得税费用变动的，应填报，如可供出售金融资产公允价值变动引起的递延所得税负债增加不计入）；☆
32、现金流量表补充资料中的“减少存货（减：增加）”与附注“存货”减“年初账面余额”披露的金额一致；☆
33、现金流量表补充资料及“年初账面余额”、“年末账面余额”中的“经营性应收款减少（减：增加）” ”在资产负债表中经营性应收应付账款的差额）一致；☆
34、现金流量表补充资料中的“经营性应付项目增加（减：减少）”与“年末账面余额”与“账面余额”的差额一致资产负债表中的应付项目为年初”；☆
备注：很多现金流量表只是构成项目，即不能视为合谋关系，当出现特殊情况时，合谋关系就完全破坏。如果把它列为勾结关系，那是完全没有意义的！反而会产生误导。因此，我在此不再一一列举，而是在编制现金流量表的过程中一一体现。
以上就是慧禄兄在实践过程中逐渐积累和学习到的。希望与大家分享，对初学者有用。以下是以下目的：
首先，编制财务报表是反映财务人员水平的最佳方式之一，但编制现金流量表可能是绝大多数学习财务的绊脚石。因此，我将首先介绍报告本身之间的关系。现金流量表的编制可以在一篇很清楚的文章中介绍三大基本会计报表有哪些，这是不可能的！网上可以找到这样的介绍，但是看了还是没看懂！因为我自己的会计知识完全是自学的，我可以理解学习准备现金流的痛苦。现在我能找到的只是一些公式计算，并没有真正的方法让学习者和同行理解现金流量表中的相互关系以及如何去做。在准备，
上面标有☆的为现金流量表中必要的相互关系。首先，我讨厌公式，但我只是把它们列出来，只是为了让大家知道，如果你的现金流量表不平衡，哪里找原因，这里是重点，所有公式都不需要记住现金流 实际工作中，最初为四大会计师事务所使用，现为国内具有H股审计资质的大型事务所及其香港办事处的审计师使用。有的称为正负借法，有的称为加法。如果人们一开始就用那个方法，那么这个方法就是他们的现金流量表编制方法，叫什么名字都无所谓。为了更好的记忆和表达，我称之为“
2、上述合谋关系不仅存在于实践中基于合谋关系的报表分析检查中，也是会计师事务所在年度披露前对会计师事务所进行质量控制审查的重要审查工具。上市公司的报告。在审核中，70%的程序是审核现金流量表。所以，与其说金融越来越难，不如说金融的价值越来越高，因为你能做到的，别人做不到。
第三，据说会计师靠三技能生存，一是技术，二是艺术，一是魔法。我希望你在第三境界，那就是：别人知道是假的，但他们就是看不到——魔术！如果你能掌握报表本身的关系，控制它，玩弄它，那么你就慢慢从技术性变成了艺术性！
专业术语解释
一.财务报表术语
连锁关系是会计师在编制会计报表时常用的术语。是指某一会计报表与另一会计报表以及该会计报表项目之间的内在逻辑对应关系。如果不相等或不对应，则说明会计报表编制存在问题。
举个简单的例子：在编制资产负债表时，固定资产净值应等于固定资产原值减去累计折旧，称为对应关系或挂钩关系。资产负债表未分配利润与损益表净利润也存在对应关系，即期末资产负债表未分配利润减去期初余额应等于损益表中净利润的累计数。现金流量表中还有“现金及现金等价物净增加额”，应该等于资产负债表中货币资金期末金额减去期初金额（假设没有现金等价物金额），等等。这些被称为对应、逻辑关系和并列。
二、会计报表项目之间的基本联系。
会计报表项目之间的基本协同作用包括：
资产=负债+所有者权益；
收入-费用=利润；
现金流入-现金流出=净现金流；
资产负债表、损益表和现金流量表相互冲突，附表、附注、补充信息等。在会计报表的基本联动关系中，前三种联动关系是资产负债表之间的基本平衡关系，损益表和现金流量表，一般都没有问题。但是，应注意调查程序。
三、资产负债表和损益表之间的联系。
根据资产负债表中的短期投资和长期投资，对损益表中“投资收益”的合理性进行复核和估计。例如，关注是否存在资产负债表中没有投资项目但投资收益列在损益表中，投资收益大大超过投资项目本金等异常情况。
根据资产负债表中的固定资产和累计折旧金额，对损益表中“管理费用-折旧费用”的合理性进行复核和估计。结合生产设备、开工率、能源消耗的增减，分析主营业务收入的变化是否受到产能和能源消耗的支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据的关系是否恰当。注意，利润及利润分配表中“年初未分配利润”一栏“本年度累计金额”栏目中的金额应与“往年年数”栏目中的金额相等“未分配利润”项目，应与资产负债表“未分配利润”栏目相同。项目的起始编号。
四、现金流量表与资产负债表和损益表有关
现金流量表与资产负债表和损益表相关项目的关系。
资产负债表“货币资金”项目期末和期初余额与现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”是否存在合理关系。一般企业的“现金及现金等价物”大部分内容与“货币资金”口径一致；销售商品、提供劳务收到的现金≈（主营业务收入和其他业务收入）×（117%）应收账款增加-应收账款增加-应收票据增加；购买商品和接受劳务支付的现金≈（主营业务成本及其他业务成本存货增加）×（1 17%）预付款项增加-应付账款增加金额-应付票据增加。
根据资产负债表中的短期投资和长期投资，对损益表中“投资收益”的合理性进行复核和估计。例如，关注是否存在资产负债表中没有投资项目但投资收益列在损益表中，投资收益大大超过投资项目本金等异常情况。
根据资产负债表中的固定资产和累计折旧金额，对损益表中“管理费用-折旧费用”的合理性进行复核和估计。结合生产设备、开工率、能源消耗的增减，分析主营业务收入的变化是否受到产能和能源消耗的支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据的关系是否恰当。注意，利润及利润分配表中“年初未分配利润”一栏“本年度累计金额”栏目中的金额应与“往年年数”栏目中的金额相等“未分配利润”项目，应与资产负债表“未分配利润”栏目相同。项目的起始编号。
五、三大会计报表的关系
报告有助于了解企业。作为企业的对外关系人，我们应该从哪些方面来了解企业？至少从三个方面来说，大家，我说的至少，不只是。从哪三个方面？一是企业的财务状况，二是企业的经营成果，三是企业的现金流量。说白了，就是首先要知道自己现在有多少钱，欠别人多少钱，其次，要知道这段时间自己是赚了还是亏了，如果是，我赚了多少，如果我输了，我就输了。多少钱，三是查出这段时间从我手里处理了多少真票，收了多少票，花了多少票。我们需要弄清楚这三个方面。为了让我们搞清楚这三个方面，公司给我们准备了三个报表，一个是资产负债表，这个是让我们搞清楚第一个问题，另一个是损益表或者损益表，就是把我们带到第二个问题，第三个是现金流量表，就是把我们带到第三个问题。因此，这三种报告是最常见的。这是让我们回答第三个问题。因此，这三种报告是最常见的。这是让我们回答第三个问题。因此，这三种报告是最常见的。
在我们基本了解了公司为我们准备了哪些报告之后，我们来看看这三个表之间的关系。为什么你需要理解这个问题？让我举一个简单的例子。例如，如果你想让某人告诉你一些事情，你必须首先了解他是否在对你撒谎。如果你明白了，首先，你要看他说的是否前后矛盾，他是否能辩解。这主要从形式上考察。其次，你要对他所说的进行深入分析，了解具体的事实，然后再向其他人询问这件事。意见，然后和他说的做个对比，看看有没有问题等等。总之，还是要从内容上去考察。也就是说，需要从两个方面来考察，即 从形式和内容上，才能真正了解这件事。在这里，我们只先检查表格。至于如何从内容上看财务报表，我们以后会告诉大家。那么如何正式测试呢？也就是说，会计是企业经济活动的语言，会计报表是由会计师编制的。如何检验这些“狡猾”的会计师是否在说谎？很明显，这几个报表之间是什么关系，这些关系是否正确地反映在这些会计报表中。这些关系在会计中被称为“欺诈关系”。当然，一般情况下，公司摆在我们面前的会计报表都是正确的，并且是公司私下多次核对后获得的。因此，一般来说是没有问题的。作为一家公司的会计，如果这种“耦合关系”不正确，就有点太对不起观众了。说这些报表的“抠关系”，主要有两种，一种是表中的“抠关系”，一种是表之间的“抠关系”。第一个非常简单。报表的加减减法，检查加减法是否正确，汇总是否错误等；一项或几项具有一定的关系，可以通过一定的公式来验证。另一个是表之间的“欺诈关系”。第一个非常简单。报表的加减减法，检查加减法是否正确，汇总是否错误等；一项或几项具有一定的关系，可以通过一定的公式来验证。另一个是表之间的“欺诈关系”。第一个非常简单。报表的加减减法，检查加减法是否正确，汇总是否错误等；一项或几项具有一定的关系，可以通过一定的公式来验证。
我们先来看看表中的“耦合关系”。
我们先来看看资产负债表。这份报告主要告诉我们，在报告出具的那一刻，公司的资产和负债是多少，是穷还是富，如果是穷，到什么程度，如果是富就是富。是不是很油。因此，这份报告的重点是看什么时候发布。时间对这份报告有很大的影响，因为如果你昨天很穷，你今天可能不会很穷。如果你今天很富有，明天你可能不会得到祝福。三十年河东，四十年河西，没有人一辈子会一直处于同样的境地吧？在这个陈述中，最重要的“耦合”是资产等于负债加权益。怎么理解，也就是我现在拥有的一切来自两个方面，一个是本来是我自己的，一个是借来的。拥有一切。在会计上，我现在拥有的一切都叫做资产，借来的钱叫做负债，我自己的叫做权益。这是资产负债表最重要的内部“耦合”。
让我们看一下损益表或损益表。这份报告主要告诉我们公司在一段时间内的盈亏情况如何，也就是在一段时间内，是盈利还是亏损，如果是，盈利多少？，如果丢了，丢了多少。所以，这份报告的重点是看这段时间有多长，一般是一个月、一个季度或者一年。在这个表中，最重要的“耦合关系”是收入减去成本和费用等于利润。这个关系太简单了，不需要再解释了。
我们来看看现金流量表。这份报表主要告诉我们公司在一段时间内收到了多少现金，支付了多少现金，以及在银行里还剩下多少现金。这个报表的关键也是看期间有多长，就像损益表或损益表一样。在这个表中，最重要的“耦合关系”是现金流入减去现金流出，等于剩余的现金。这个关系也很简单，不用解释了。
说到这里，你可能会觉得会计报表真的太简单了，这些关系真的是小学生的东西。是的，这个从大的层面来说很简单，因为肯定是表中的关系，大部分都是一些加减法，然后总结，只要你了解每一项中的加减法关系，并计算同时。没有问题，一般不会出错。但不要小看资产负债表上的“耦合关系”，尤其是资产负债表上的“耦合关系”，即资产等于负债加权益，这是会计的核心原则之一，很多概念会计余额是从这个等式推导出来的。可以说，最简单的逻辑蕴含着最复杂的道理。所以，不要小看简单平淡的事情。其实，如果你仔细想想，你会得到很多更深层次的道理。
好了，了解了表内的关系之后，我们再来看看这些表的表之间的“耦合关系”。
我们先来看资产负债表和损益表（或损益表）之间的“耦合”。
资产负债表与损益表的关系主要是资产负债表中未分配利润的期末数减去期初数，应该等于损益表的未分配利润项目，因为资产负债表是一个时间点报告，而损益表是一个期间报告，一个期间在两个不同的时间点之间。这两个时间点的未分配利润之差应等于本期未分配利润的增量。那么有人可能会问，为什么只比较未分配利润而不比较其他？
首先，让我简单解释一下什么是未分配利润。未分配利润是指公司支付成本费用，取得收入，缴纳税款，支付利息后，将剩余利润分配给股东。活动产生的经济效应最终必须体现在未分配利润中，并进行最终结算，其他项目之间的关系主要体现在表内的关系上，而不是通过表间的关系来体现。的。
让我们看一下资产负债表和现金流量表之间的“耦合”。资产负债表与现金流量表的关系主要是资产负债表中现金、银行存款等货币资金期末余额减去期初余额应等于期末现金及现金等价物净流量现金流量表。资产负债表是时间点表，现金流量表是期间表。表之间的关系原理同上。我想进一步解释的是所谓的现金和现金等价物。这个概念对于现金流量表非常重要。每个人都明白，现金是真实的票据和银行存款。是广义上的现金，现金等价物的概念是什么？顾名思义，这些东西都可以当作现金，那么在企业中，哪些东西可以当作现金呢？主要包括短期投资和可以立即变现的长期投资，那这些东西为什么能算现金呢？主要是因为可以随时变现，可以立即在交易市场上卖出，兑换成现金，和现金没有太大区别。支付方式是支付给客户。因此，在实际操作中，这些东西可以看作是现金。在会计中，它们被称为现金等价物。什么东西可以被视为现金？主要包括短期投资和可以立即变现的长期投资，那这些东西为什么能算现金呢？主要是因为可以随时变现，可以立即在交易市场上卖出，兑换成现金，和现金没有太大区别。支付方式是支付给客户。因此，在实际操作中，这些东西可以看作是现金。在会计中，它们被称为现金等价物。什么东西可以被视为现金？主要包括短期投资和可以立即变现的长期投资，那这些东西为什么能算现金呢？主要是因为可以随时变现，可以立即在交易市场上卖出，兑换成现金，和现金没有太大区别。支付方式是支付给客户。因此，在实际操作中，这些东西可以看作是现金。在会计中，它们被称为现金等价物。这些东西可以看作是现金。在会计中，它们被称为现金等价物。这些东西可以看作是现金。在会计中，它们被称为现金等价物。
至于损益表和现金流量表的关系，只能通过大量的计算来解释，比较复杂。需要说明的是，这两份报告既有相同之处，也有不同之处。所谓相似，就是都是期报，反映的是一段时间内的一些活动，一个是反映一个时期的利润情况，一个是反映一个时期的现金流量情况。时间; 所谓不同，就是准备的依据不同。在会计中，有两种不同的方式来处理经济活动。一种叫做现金支付系统，即当钱实际收到时，称为收入。在会计中，收入是确定的。当钱真正付清时，叫做支出，在会计上确定为成本，这笔钱是否应该由当期收付款承担，这个可能比较容易理解，另外一个难理解的就是另一种处理方式它，叫应计制，是什么意思，与收付实现制完全相反，即在会计上确定收入和成本时，不看钱是否实际收到或支付，而是看收入和支出是不是“应该”由当期承担，如果不由当期承担则不确定，但应在期后确定。真的很难理解，难怪有人说这些学会计和律师的人都是”
资产负债表、损益表和现金流量表之间的联系
